再有一周,就到春節(jié)了!年終獎拿到了嗎?年終獎要不要扣稅?中途跳槽了,還有沒有年終獎?事關(guān)“錢”途,這些問題你要知道。
為了激勵員工,很多公司在年底都會以各種形式發(fā)放年終獎。年終獎在不同的單位有不同的發(fā)放形式,除了一般意義上的“紅包”外,有的是股票分紅,有的是“十三薪”或稱“雙薪”,有的是提成,有的是獎金。
年終獎必須發(fā)嗎?
辛苦一年,拿到一筆豐厚的年終獎自然是件令人期待的事。那年終獎必須發(fā)嗎?答案是:不一定。
《勞動合同法》規(guī)定,用人單位招用勞動者時,應(yīng)當(dāng)如實告知勞動者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動報酬等,勞動合同的條款中必須明確勞動報酬。
根據(jù)國家統(tǒng)計局出臺的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額由計時工資、計件工資、獎金等六個部分組成。因此,年終獎廣義上仍屬于工資性的勞動報酬。
用人單位有權(quán)根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況、勞動者的工作崗位及績效表現(xiàn)等綜合因素,自主確定年終獎等各類獎金是否發(fā)放、發(fā)放的條件及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
但是當(dāng)勞動合同或用人單位規(guī)章制度有規(guī)定有“十三薪”或年終獎數(shù)額及計算方式的,年終獎實際上就屬于勞動者工資報酬的組成部分,用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動合同的約定或內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。
另外,需要注意的是,鑒于年終獎屬于工資性的勞動報酬,因此不能以實物抵發(fā)。
如何計稅?
2019年1月1日,我國新個稅法正式實施,將根據(jù)居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得和各項扣除,來計算全年應(yīng)納個人所得稅。
按目前規(guī)定,納稅人年終獎計稅方式可二選一。一是按照新個稅規(guī)定,并入綜合所得計稅;二是單獨計算,不并入全年綜合所得。
2018年12月27日,財政部、稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(以下簡,《通知》),明確了年終獎等優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)執(zhí)行3年。
《通知》規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
哪種計稅更劃算?
既然有兩種計稅算法,哪種能讓納稅人享受更多減稅紅利呢?
舉例來看。比如趙先生年收入為6萬元,其中年終獎為1萬元(月均833元)。在不考慮專項扣除、專項附加扣除的情況下,按照算法一,趙先生月收入等于每月減除費用即5000元,則趙先生應(yīng)納稅所得額為0元,既年終獎無需納稅。而按照算法二,單獨計算對應(yīng)稅率為3%,年終獎需納稅300元。
再比如,錢先生年收入36萬元,其中年終獎為5萬元(月均4167元)。同樣在不考慮專項扣除、專項附加扣除的情況下,按照算法一,王先生應(yīng)納稅所得額為30萬元(月均2.5萬元),年終獎需按20%的稅率納稅。而按照算法二,單獨計算對應(yīng)稅率為10%。
2019年1月9日,國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就個稅專項附加扣除有關(guān)問題開展在線訪談時表示,對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。
葉霖兒解釋稱,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅,不與當(dāng)期綜合所得合并算稅,從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言,享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。
另外,但值得關(guān)注的是,如單獨適用全年一次性獎金政策,可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。也就是人們通常所說的“年終獎多發(fā)一元,到手收入少千元”的現(xiàn)象。
如,當(dāng)年終獎為36000元(月均3000元)時,適用稅率為3%,到手?jǐn)?shù)額為34920元。如果多發(fā)1元即36001元,則適用稅率為10%,到手?jǐn)?shù)額為32610.9元。當(dāng)年終獎為38567元時,到手?jǐn)?shù)額為34920.3元與36000元持平。
與此同理,當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時,16.05萬元的年終獎到手?jǐn)?shù)額與14.4萬元年終獎相同。
中途跳槽年終獎還有嗎
沒干滿一年就辭職,還能領(lǐng)到今年的年終獎嗎?這是困擾很多職場人的問題,還引發(fā)了不少勞動者爭議糾紛。
北京志霖律師事務(wù)所副主任趙占領(lǐng)曾向中新經(jīng)緯客戶端指出,離職以后勞動者能不能拿到年終獎主要取決于用人單位有關(guān)年終獎的發(fā)放規(guī)定。“如果是按照全年的績效來發(fā)的,勞動者離職的時候還沒完成全年績效,那么就不能要求支付年終獎;有些單位的年終獎是約定到年底就有13薪等獎金,并不和績效掛鉤,那么即便勞動者在年底前離職,用人單位也應(yīng)按照員工這一年度的工作的時間占全年度的比例發(fā)放年終獎。”
趙占領(lǐng)進一步指出,除了看績效考核制度如何規(guī)定外,還應(yīng)注意員工是否對相關(guān)制度知情并同意簽收。“用人單位必須事先通過合法方式制定相關(guān)規(guī)定,并且讓員工以簽字或者會議通知等方式讓員工充分知悉規(guī)定內(nèi)容。”
今年1月4日,浙江省高級人民法院官方微信通報幾起與年終獎相關(guān)勞動糾紛案件。法官建議,為了避免糾紛,勞動者在入職時,應(yīng)該將工資(包括年終獎)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放情況等事宜寫入書面的勞動合同,同時注意保存相關(guān)證據(jù),例如勞動合同、公司的規(guī)章制度、涉及薪酬問題的錄音錄像等,出現(xiàn)問題時,可以第一時間與用人單位進行溝通。
用人單位除了在勞動合同中與勞動者確定相關(guān)工資待遇外,還要多方衡量,注明公平與合理,并通過制定規(guī)章制度來明確年終獎等獎金的發(fā)放范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)、時間及方式等,并加強與勞動者的溝通交流。
為了激勵員工,很多公司在年底都會以各種形式發(fā)放年終獎。年終獎在不同的單位有不同的發(fā)放形式,除了一般意義上的“紅包”外,有的是股票分紅,有的是“十三薪”或稱“雙薪”,有的是提成,有的是獎金。
年終獎必須發(fā)嗎?
辛苦一年,拿到一筆豐厚的年終獎自然是件令人期待的事。那年終獎必須發(fā)嗎?答案是:不一定。
《勞動合同法》規(guī)定,用人單位招用勞動者時,應(yīng)當(dāng)如實告知勞動者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動報酬等,勞動合同的條款中必須明確勞動報酬。
根據(jù)國家統(tǒng)計局出臺的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額由計時工資、計件工資、獎金等六個部分組成。因此,年終獎廣義上仍屬于工資性的勞動報酬。
用人單位有權(quán)根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況、勞動者的工作崗位及績效表現(xiàn)等綜合因素,自主確定年終獎等各類獎金是否發(fā)放、發(fā)放的條件及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
但是當(dāng)勞動合同或用人單位規(guī)章制度有規(guī)定有“十三薪”或年終獎數(shù)額及計算方式的,年終獎實際上就屬于勞動者工資報酬的組成部分,用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動合同的約定或內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。
另外,需要注意的是,鑒于年終獎屬于工資性的勞動報酬,因此不能以實物抵發(fā)。
如何計稅?
2019年1月1日,我國新個稅法正式實施,將根據(jù)居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得和各項扣除,來計算全年應(yīng)納個人所得稅。
按目前規(guī)定,納稅人年終獎計稅方式可二選一。一是按照新個稅規(guī)定,并入綜合所得計稅;二是單獨計算,不并入全年綜合所得。
2018年12月27日,財政部、稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(以下簡,《通知》),明確了年終獎等優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)執(zhí)行3年。
《通知》規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
哪種計稅更劃算?
既然有兩種計稅算法,哪種能讓納稅人享受更多減稅紅利呢?
舉例來看。比如趙先生年收入為6萬元,其中年終獎為1萬元(月均833元)。在不考慮專項扣除、專項附加扣除的情況下,按照算法一,趙先生月收入等于每月減除費用即5000元,則趙先生應(yīng)納稅所得額為0元,既年終獎無需納稅。而按照算法二,單獨計算對應(yīng)稅率為3%,年終獎需納稅300元。
再比如,錢先生年收入36萬元,其中年終獎為5萬元(月均4167元)。同樣在不考慮專項扣除、專項附加扣除的情況下,按照算法一,王先生應(yīng)納稅所得額為30萬元(月均2.5萬元),年終獎需按20%的稅率納稅。而按照算法二,單獨計算對應(yīng)稅率為10%。
2019年1月9日,國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就個稅專項附加扣除有關(guān)問題開展在線訪談時表示,對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。
葉霖兒解釋稱,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅,不與當(dāng)期綜合所得合并算稅,從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言,享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。
另外,但值得關(guān)注的是,如單獨適用全年一次性獎金政策,可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。也就是人們通常所說的“年終獎多發(fā)一元,到手收入少千元”的現(xiàn)象。
如,當(dāng)年終獎為36000元(月均3000元)時,適用稅率為3%,到手?jǐn)?shù)額為34920元。如果多發(fā)1元即36001元,則適用稅率為10%,到手?jǐn)?shù)額為32610.9元。當(dāng)年終獎為38567元時,到手?jǐn)?shù)額為34920.3元與36000元持平。
與此同理,當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時,16.05萬元的年終獎到手?jǐn)?shù)額與14.4萬元年終獎相同。
中途跳槽年終獎還有嗎
沒干滿一年就辭職,還能領(lǐng)到今年的年終獎嗎?這是困擾很多職場人的問題,還引發(fā)了不少勞動者爭議糾紛。
北京志霖律師事務(wù)所副主任趙占領(lǐng)曾向中新經(jīng)緯客戶端指出,離職以后勞動者能不能拿到年終獎主要取決于用人單位有關(guān)年終獎的發(fā)放規(guī)定。“如果是按照全年的績效來發(fā)的,勞動者離職的時候還沒完成全年績效,那么就不能要求支付年終獎;有些單位的年終獎是約定到年底就有13薪等獎金,并不和績效掛鉤,那么即便勞動者在年底前離職,用人單位也應(yīng)按照員工這一年度的工作的時間占全年度的比例發(fā)放年終獎。”
趙占領(lǐng)進一步指出,除了看績效考核制度如何規(guī)定外,還應(yīng)注意員工是否對相關(guān)制度知情并同意簽收。“用人單位必須事先通過合法方式制定相關(guān)規(guī)定,并且讓員工以簽字或者會議通知等方式讓員工充分知悉規(guī)定內(nèi)容。”
今年1月4日,浙江省高級人民法院官方微信通報幾起與年終獎相關(guān)勞動糾紛案件。法官建議,為了避免糾紛,勞動者在入職時,應(yīng)該將工資(包括年終獎)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放情況等事宜寫入書面的勞動合同,同時注意保存相關(guān)證據(jù),例如勞動合同、公司的規(guī)章制度、涉及薪酬問題的錄音錄像等,出現(xiàn)問題時,可以第一時間與用人單位進行溝通。
用人單位除了在勞動合同中與勞動者確定相關(guān)工資待遇外,還要多方衡量,注明公平與合理,并通過制定規(guī)章制度來明確年終獎等獎金的發(fā)放范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)、時間及方式等,并加強與勞動者的溝通交流。